能源知識庫

重點摘述

• 2013年1月1日晚上，美國眾議院通過法案，結束"財政懸崖攤牌(fiscal cliff showdown)"時刻，美國中產家庭的所得稅稅率不會增加，並大幅刪減政府計畫支出。
• 其中，通過之「2012年美國納稅人救濟法(American Taxpayer Relief Act of 2012)」，延長2011年底到期的能源效率稅賦優惠措施。
• 美國納稅人救濟法延長現有住宅能源效率升級稅額扣減(tax credits)的適用期限，包括在2012年和2013年所購買的產品。這些住宅的稅額扣減可高達成本的10%，涵蓋節能的新中央空調機、熱泵、熱水器、窗戶、隔熱材、能源之星金屬屋頂及其他產品。若滿足最低能源效率等級的產品及產品升級，可取得這些稅額扣減。稅額扣減上限為50美元至500美元，將依據所安裝設備的種類而定。
• 企業也受益於稅額扣減期限的延長。建築商新建的節能住宅和家電製造商增加生產高效率的冰箱、洗衣機及洗碗機，可以獲得稅額扣減。
• 稅額扣減也有一些改變。新住宅標準將依據2006年國際省能法規，替代2003年的法規，適度增加每個家庭的節能量。洗衣機及洗碗機則只有高效率的設備才有稅額扣減資格。
• 繳稅季節即將來臨，延長稅賦優惠措施之期限，對消費者和企業在2012年及計劃在2013年投資於能源效率改善，將幫助他們留住一些辛苦賺來的錢。
• 此外，美國國會議員要求定期修訂稅賦優惠資格條件，只讓最有效率的產品取得稅額扣減資格。如果稅賦優惠在2014年重新檢討，希望資格條件能再提高。稅額扣減將有助於推進長期的能源節約，給企業和消費者一些幫助，同時降低政府支出 [1]。

評析

一、美國納稅人救濟法補充說明

• 2012年美國納稅人救濟法將讓98%以上的民眾和97%以上的小型企業不會增加稅賦，數百萬家庭將繼續得到稅額扣減，公司將繼續得到在研究、投資和清潔能源工作上的稅額扣減，200萬失業者可繼續領取失業津貼 [2]。
• 稅賦優惠協助專案(Tax Incentives Assistance Project, TIAP)網站，係由公益非營利團體、政府機構和其他在能源效率領域之組織贊助，目的是依據2005年能源政策法及隨後之修訂，提供消費者和企業在申請高效節能產品和技術的聯邦所得稅優惠時所需之資訊 [3]。
• 2012年美國納稅人救濟法讓許多稅賦優惠政策得以延長期限及修改，也稱為"財政懸崖法"。現有住宅稅賦優惠政策，包括在2012年及計劃在2013年購買以下產品：

• 窗戶，隔熱，氣密家庭及風管密封；
• 空調機、熱泵、暖爐和熱水器。

• 另兩項優惠延長和改變：

• 新住宅優惠是指相較於IECC-2006建築法規，新住宅若減少能源使用至少50%，則提供建築商獎勵。這是改自IECC-2003法規。
• 家電優惠是指製造商若增加生產高效率的冰箱、洗衣機和洗碗機，則提供獎勵。這些優惠在2011年有數個效率層級，但在2012年至2013年，洗衣機和洗碗機較高層級仍保留獎勵，但最低層級(最低效率)則結束獎勵。

• 其他五項獎勵保留不變：

• 新建或改建商業建築只使用建築法規規定的一半能源，優惠將延長到2013年12月31日；
• 插電式電動車優惠將延長到2016年12月31日；
• 熱電共生系統優惠將延長到2016年12月31；
• 現場再生能源系統，包括地源熱泵，優惠將延長到2016年12月31日；
• 燃料電池和微型渦輪機優惠將延長到2016年12月31日。

• 此外，美國國會已開始考慮如何將這些稅額扣減作為稅賦改革的一部分。

二、我國對民眾及企業購置節能設備之獎勵措施

• 我國2012年推動兩波民眾購置節能家電補助活動：

• 自101年1月1日至3月31日，補助民眾汰舊換新購置能源效率分級標示1級或2級之冷氣機、電冰箱或節能標章洗衣機等，每台補助新臺幣2,000元，
• 自5月17日開始，為其三個月，補助能源效率分級標示1、2級之冷氣機、節能標章電視機及30吋以上監視器(或稱顯示器)，每台將補助2000元。

• 我國現行鼓勵企業購置節能設備措施 [4]：

• 中小企業購置節約能源設備優惠貸款：貸款總額度為新臺幣200億元，提供前3年1%之利息差額補貼，9成之信用保證，手續費率為0.5%；節能設備品項包括空調、動力、電力、空壓、鍋爐與照明等27項。
• 購置節能能源設備優惠貸款第二期，貸款總額度為新台幣100億元，提供郵政儲金二年期機動利率加2.45%之優惠利率。
• 由石油基金支應之工業局「補助製程熱能再利用設備」計畫，總金額2億元，單一公司補助以100萬元為上限。受補助之標的為全新之製程熱能再利用設備，且熱能回收率應達百分之十以上。

三、評析

• 美國納稅人之稅賦非常高，對民眾購買節能產品提供稅額扣減(tax credits)，直接從應繳稅額扣減，減輕民眾稅賦效果較大。我國則採用購置節能家電提供每台新臺幣2,000元補助，對民眾有直接價金獎勵效果。
• 美國納稅人救濟法除讓民眾購買節能產品可以稅額扣減外，建築商新建節能住宅和家電製造商生產高效率家電，也可以獲得稅額扣減，值得我國在節能減碳推動工作上之參考。
• 美國將定期修訂稅賦優惠資格條件，只讓最有效率的產品取得稅額扣減資格，此舉將有助於製造商不斷開發高效率之產品，以及國家長期節能減碳成效，這種定期檢討產品效率提供獎勵之作法，值得我國借鏡。